问答

　　“资本公积金转增股本不需缴个税”

　　问：个人所得税各税目之间如果有亏损是否可以抵免有收入的税款？或者一个税目内是否可以抵扣？

　　卢云：我国现行个人所得税制采用的是分类所得税制，分11个应税项目，适用不同的减除费用和税率，分别计征个人所得税。由于在分类所得税制下，每一类所得都要单独征税，因此，不同的所得项目之间不得互相抵免，同一所得项目下不同所得也不可互相抵扣。

　　问：对于3月计提的工资4月份发，是在4月份申报还是5月份申报个人所得税？

　　卢云：按照现行个人所得税法规定，工资薪金所得个人所得税在次月15日前申报缴纳。所以4月份发的工资应在5月份申报。

　　问：我们是一家普通合伙生产出口企业，实行增值税“免、抵、退”的退税方法，请问我们收到的退税款需要交纳个人所得税吗？

　　卢云：根据现行个人所得税法规定，合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款，不属于合伙企业生产经营所得，不需要交纳个人所得税。

　　问：资本公积金转增股本需要缴纳个税吗？

　　卢云：根据国税总局相关文件规定，对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。其他均应依法纳税。

　　问：补充医疗保险是否缴纳个税？是否比照补充养老保险方法缴纳个税？

　　卢云：按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位替职工缴纳补充医疗保险，应与当月工资收入合并缴纳个税。目前，暂不能比照企业年金（补充养老保险）的方法缴纳个税。

　　问：企业赠送礼品免征个税如何界定？

　　卢云：《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）第一条规定了企事业单位在促销展业过程中赠送礼品不征个人所得税的情形。具体如下：

　　“1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

　　2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

　　3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。”

　　除上述规定情形外，其他赠送礼品的情形，均需要扣缴个税。 新京报记者 李蕾 整理